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AUDIT DES ETATS FINANCIERS
Evaluation du Contrôle Interne
Commençons par une compréhension de base de l'évaluation du contrôle interne
...
Ce qui se passe entre les évaluations des
risques de haute qualité et les audits de haute qualité, c'est les procédures d'audit que vous
effectuez
...
Bien sûr, les choses ne sont pas si propres et souvent, lorsque vous effectuez un test
principalement conçu pour vérifier si les contrôles internes fonctionnent, vous trouvez des
preuves qui vous font croire qu'il y a un risque accru d'inexactitudes
...
De même, lorsque vous faites des
tests qui sont principalement, des tests de fond, ils sont appelés, principalement en raison de
la découverte d'inexactitudes qui pourraient exister
...
Donc, si
vous pensez aux objectifs généraux de l'auditeur
...
Vous devez maintenant
être très prudent lorsque vous pensez à la conception et à l'efficacité opérationnelle des
contrôles internes en matière de rapports financiers
...
Quand on pense à l'efficacité des contrôles internes, ils sont
censés fournir, par conception, une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs
de l'entreprise
...
Les deux
objectifs qui nous intéressent le plus directement en tant qu'auditeur externe qui se forme
une opinion non seulement sur l'équité avec laquelle les états financiers sont énoncés, mais
aussi sur l'efficacité opérationnelle des contrôles internes, les deux qui nous intéressent
vraiment sont la fiabilité de les rapports financiers, qui comprennent la protection des actifs,

c'est là que vous vous souciez en tant que vérificateur
...
La priorité des vérificateurs est
sans aucun doute la fiabilité des rapports financiers
...
Toutefois, dans la mesure où la
gestion est inefficace ou inefficiente, cela pourrait avoir des répercussions sur les rapports
financiers erronés
...
Les auditeurs se
soucient-ils de savoir si leurs clients se conforment aux lois et règlements applicables ? Eh
bien, la réponse est oui et non
...
Premièrement, vous pouvez en apprendre
beaucoup sur l'éthique de la gestion par le sérieux ou le manque d'esprit qu'ils abordent le
respect des lois et des règlements
...

Vous vous souciez également du respect des lois et règlements applicables, car lorsqu'ils ne se
conforment pas et qu'ils sont jugés in conformes, ils peuvent souvent faire l'objet de pénalités
et de poursuites qui sont importantes et importantes, même pour les états financiers qui
doivent être représentés
...
Ça pourrait être matériellement incomplet
...
Je dirais que c'est là, presque, avec des rapports financiers fiables, mais pas tout à
fait
...
Encore une fois, 4 objectifs principaux des contrôles internes
...
Efficacité et efficience du fonctionnement,
bullée pour la gestion
...
Habituellement, le vérificateur ne s'en
soucie pas directement, mais c'est un diagnostic de leur attitude à l'égard de l'information
financière et lorsque vous n'êtes pas en conformité, cela peut entraîner un passif éventuel
...

Nous avions parlé des processus opérationnels, et maintenant nous parlons de contrôles
internes en matière de rapports financiers
...
Ce projet va-t-il rapporter un taux de rendement supérieur à notre coût
du capital, par exemple ? Devrions-nous continuer à fabriquer ce produit de A à Z, ou
devrions-nous commencer à sous-traiter la fabrication de certaines parties de celui-ci à
d'autres fournisseurs ? Où sont les coûts et avantages marginaux ? D' accord, ils veulent aussi
des systèmes comptables fiables pour s'assurer qu'ils assument les responsabilités de
protection des actifs
...
Et dans la mesure
où les données proviennent d'un système qui a vraiment de bons contrôles internes
...
Dans le sens où le
système construit en plusieurs contrôles internes indépendants sur les données, ces types de
choses
...
En tant qu'auditeur, vous comprenez également
que le contrôle interne est un facteur important dans la détermination de votre stratégie
globale de vérification
...
Vous
pouvez tester les contrôles, parce que pourquoi ? Revenons au modèle de risque de
vérification dont nous avons discuté maintes et maintes fois dans ce cours
...
Alors ne tombez pas dans le piège de penser que le risque de
détection doit être faible tout le temps
...

Donc, quand vous pensez aux contrôles internes, il y a quelques cadres de contrôle interne
très populaires
...
Et au fait, si vous
avez le manuel Messier, Glover et Prawitt, c'est la figure 6-1
...
Il s'agit du cadre du COSO sur les contrôles internes
...

L’environnement de contrôle est en haut, le processus d'évaluation des risques de l'entité est
la ligne suivante, puis la rangée du milieu est les activités de contrôle
...
Cela comprendrait des choses comme une séparation

appropriée des tâches, des vérifications indépendantes du rendement, et des choses du
genre
...
Et la cinquième rangée
est une surveillance continue des contrôles
...
Ok, donc c'est une
surveillance qui doit se produire
...
Nous avons des rapports
financiers, une protection sûre des actifs, l'efficacité et l’efficience des opérations, et le
respect des lois applicables
...

Objectif d'information financière fiable, protection des actifs objectif, objectif opérationnel
efficace et efficient, et respect des lois applicables
...
L’un est
diverses fonctions dans l'organisation, la fonction de finances, la fonction de génération de
revenus, la fonction de paie, puis différentes unités, qui pourraient traiter si vous avez un
conglomérat et que vous vendez tout de la poudre pour bébé, au shampooing, aux savons,
aux produits que d'autres les entreprises utilisent dans leurs produits, vous allez voir cette
unité entrer en jeu
...

Lorsque nous parlons des processus opérationnels de base et des processus de gestion des
ressources, cela va se répercuter sur diverses fonctions des opérations de cette organisation
...
Encore une fois,
si vous voulez voir un résumé rapide de ceux-ci, le tableau 6-2, si vous avez ce texte Messier,
Glover et Prawitt, vous donnera un résumé rapide
...
Nous examinons en particulier la question de savoir si
l'auditeur s'appuiera-t-il sur les contrôles lors de la vérification ? Eh bien, laissez-moi, tout
d'abord, donner une mise en garde
...


Il y a donc une contrainte sur la stratégie
...
Donc, ce que vous faites sur chaque engagement est d'évaluer
...
Et s'ils ont été mis en œuvre et qu'ils semblent prometteurs,
vous allez documenter votre compréhension des contrôles
...
Et c'est peutêtre quelque chose à l'effet que les contrôles de cette organisation, c'est peut-être une petite
organisation qui n'est pas suffisamment développée pour que nous puissions justifier
l'assurance de la conception et de l'exploitation de contrôles efficaces
...
Mais
s'il semble que ces contrôles sont bien conçus, vous devez regarder dans quelle mesure ils
sont mis en œuvre, et vous documentez votre compréhension de la conception, puis vous
avez ce choix
...
Il est dit : « Choix de
l'auditeur, comptons-nous sur les contrôles ? » Vraiment, ce n'est pas une opinion binaire
...
Oui, largement, oui dans une petite mesure, oui dans une mesure
modérée, ou l'autre extrémité du continuum est non
...
Ce que nous voyons ici
dans cette diapositive suivante, c'est que le vérificateur ne se fie pas aux contrôles ou qu'il ne
s'en remet surtout pas aux contrôles
...
Dans une boîte orange,
vous voyez que l'auditeur n'a pas l'intention de se fier aux contrôles
...
3 composantes du modèle de risque de la
vérification
...
Vous devez évaluer cela au niveau du
solde du compte et de l'assertion, et vous voulez vous assurer d'obtenir cela correctement
...
Donc, vous prenez essentiellement l'argument du risque de contrôle et le
définissez à 1
...
Risque inhérent et risque de détection
...
Donc, selon cette approche, vous ne comptez pas sur les contrôles
...
Vous indiquez que le niveau de
risque de contrôle est maximal
...

Maintenant, une autre stratégie est que vous voyez des promesses dans ces contrôles
...


Ainsi, les auditeurs décident que les contrôles prévus, vous documentez, votre
compréhension, vous planifiez et exécutez des tests de contrôles, vous apprenez de ces tests
de contrôles, puis vous évaluez le risque de contrôle en fonction des résultats des tests de
contrôle
...
Si tout revient du test
de contrôle comme vous l'aviez espéré, alors le degré de dépendance du plan à l'égard des
contrôles pourra se produire et supposons que vous espériez être en mesure d'évaluer le
risque de contrôle aussi faible, si rien ne revient de ces tests de contrôle disant que les choses
ne fonctionnent pas comme conçu les ferait travailler, alors vous pouvez le faire
...
Donc, au lieu d'évaluer le risque de contrôle comme
faible, vous devrez peut-être évaluer le risque de contrôle comme étant modéré, ou pour
certaines assertions particulières comme élevé
...
Donc la nature,
l'étendue et le moment
...
et moins,
espérons-le, les essais de fond, les tests de fond ? Eh bien, tout se résume à un jeu d'efficacité
...
Même lorsqu'il s'appuie sur des contrôles, le degré d'assurance que le
vérificateur obtient des contrôles peut différer d'une affirmation à l'autre
...
Et test de contrôle, bien qu'ils soient souvent
moins chers à première vue que de nombreux tests de fond, où ils peuvent devenir coûteux
est lorsque vous effectuez un test de contrôle et les résultats sont défavorables
...
Donc, parfois, surtout dans le passé pour les
clients publics, les vérificateurs des entreprises effectuaient beaucoup de vérifications
fondées sur le fond
...
Parce que les contrôles peuvent être importants
parce que les opinions du vérificateur comprennent une opinion sur les contrôles internes en
matière de rapports financiers
...
Quelques éléments

supplémentaires à prendre en considération lorsque vous envisagez des contrôles internes en
matière de rapports financiers
...
Vous devez
vraiment vous inquiéter de la gestion des remplacements des contrôles
...
Les contrôles peuvent fonctionner 98
% de l'année assez bien, mais si la direction peut intervenir à la fin de l'année et faire des
entrées ou des entrées après clôture juste avant la clôture, ce qui rend les rapports financiers
parfaits, eh bien, tous ces contrôles valent le papier qu'ils sont rédigés sur ou les 1 et 0
numériques dont ils sont constitués
...
Lorsque les entreprises connaissent une croissance rapide, elles
acquièrent du personnel par le biais d'un processus d'embauche
...
Et si
soudainement les contrôles qui fonctionnaient en octobre ou septembre, quand il s'agit de
novembre quand ils sont à bord, ils ne fonctionnent plus
...
Ils peuvent travailler autour de la séparation des tâches
...
Vous voulez que l'accès aux actifs soit séparé de
l'autorisation de vendre ces actifs, et vous voulez que ces deux éléments soient séparés de la
tenue de livres, la possibilité d'accéder à un système d'information et de modifier les chiffres
...




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