Notesale: Turn your study into money

Document Preview

Extracts from the notes are below, to see the PDF you'll receive please use the links above

---

Menghitung
Pajak Penghasilan Pasal 22

Pajak Penghasilan Pasal 22 atau di singkat PPh Pasal 22 adalah salah satu
bentuk pemotongan atau pemungutan Pajak Penghasilan yang dilakukan
oleh pihak lain terhadap Wajib Pajak
...
Pada umumnya PPh Pasal 22 dikenakan
pada perdagangan barang yang dianggap "menguntungkan" sehingga
penjual atau pembeli kemungkinan besar akan mengalami keuntungan
dan dengan demikian, Wajib Pajak tersebut akan dikenakan cicilan pembayaran Pajak Penghasilan
...
Hal ini karena sangat bervariasinya objek,
pemungut, dan bahkan tarifnya
...

https://dl
...
com/u/50645035/PerpajakanDgnExcel
...


Pemungut dan Objek PPh Pasal 22
Tabel berikut menjelaskan secara ringkas daftar pemungut dan objek PPh
Pasal 22 (http://www
...
go
...

Pemungut PPh Pasal 22

Objek Pemungutan

Bank Devisa/ Ditjen Bea Cukai

Impor barang

Ditjen Perbendaharaan/Bendahara
Pemerintah dan Kuasa Pengguna
Anggaran (KPA)

Pembayaran atas pembelian barang

KPA atau pejabat penerbit Surat Perintah
Membayar yang diberi delegasi oleh KPA

Pembayaran atas pembelian barang
kepada pihak ketiga yang dilakukan
dengan mekanisme pembayaran
langsung (LS)

Badan Usaha yang bergerak dalam
bidang usaha industri semen, industri
rokok, industri kertas, Industri baja, dan
industri otomotif, yang ditunjuk oleh
Kepala Kantor Pelayanan Pajak

Atas penjualan hasil produksinya di
dalam negeri
...


WP Badan yang melakukan penjualan
Barang Sangat Mewah

Penjualan Barang Sangat Mewah

Industri dan eksportir yang bergerak
dalam sektor perhutanan, perkebunan,
pertanian, dan perikanan yang ditunjuk
oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak

Pembelian bahan-bahan untuk
keperluan industri atau ekspor mereka
dari pedagang pengumpul
...
03/2010,
yaitu:
1
...
1
...

1
...
Emas batangan yang akan diproses untuk menghasilkan barang
perhiasan dari emas untuk tujuan ekspor
...
Dilaksanakan oleh Direktorat Jenderal Bea dan Cukai:
2
...
Impor barang yang dibebaskan dari Bea Masuk dan/atau Pajak
Pertambahan Nilai
...
2
...

3
...
1
...
000
...

3
...
Pembelian untuk BBM, listrik, gas, air minum/PDAM, bendabenda pos
...
3
...

3
...
Pembelian gabah dan/atau beras oleh Bulog
...
5
...

3
...
Impor kembali yang memenuhi syarat yang ditentukan oleh
Direktorat Jenderal Bea dan Cukai
...
Selain itu, yang memiliki API (Angka Pengenal
Importir) dan tidak memiliki API, tarif PPh Pasal 22 juga berbeda
...
000
...
000 (sepuluh miliar rupiah) dan luas bangunan lebih dari
500 m2 (lima ratus meter persegi) dan apartemen, kondominium, dan
sejenisnya

dengan

harga

jual

atau

pengalihannya

lebih

dari

Rp 10
...
000
...
Daftar yang lebih rinci dapat
dibaca

dari

situs

Direktorat

Jenderal

Pajak

(http://www
...
go
...

Contoh 1
PT
...
Ia harus membayar bea masuk 30% dengan kurs
US 1 = Rp 10
...
PPh Pasal 22 apabila importir memiliki API dihitung
sebagai berikut dengan tarif 2,5%
...

=B3*30%

PPh 22 yang berlaku untuk importir yang memiliki Angka Pengenal
Importir (API) pada sel B7 dihitung dengan rumus berikut
...
5%

PPh 22 yang berlaku untuk importir yang tidak memiliki API pada sel
B13 dihitung dengan rumus berikut
...
5%

Contoh 2
PT Semesta Alam

mengimpor barang dari Malaysia dengan harga

US$ 20,000
...
Bea masuk dan
bea masuk tambahan masing-masing 10% dan 20% dengan kurs 1 US$ =
Rp 10
...

Berapa jumlah PPh Pasal 22 yang dipungut jika PT Semesta Alam
memiliki API dan berapa jumlah PPh Pasal 22 yang dipungut jika
PT Semesta Alam tidak memiliki API
...
Omya yang memiliki API
dengan biaya handling sebesar 1,5% dari nilai impor
...

52

=2
...

=7
...

=1
...
000
...
Besarnya pemotongan/pemungutan pajak atas pembelian komputer tersebut sebagai berikut
...

=100/110*B5

PPh pasal 22 pada sel B7 dihitung dengan rumus sebagai berikut (1,5% x
DPP)
...
5%*B6

Atas pembayaran untuk pembelian komputer dipungut PPN pada sel B12
yang dihitung dengan rumus sebagai berikut (10% x DPP)
...
Membuat Surat Setoran Pajak (SSP) PPh Pasal 22 (disetor ke bank/
kantor pos pada hari yang sama dengan pembayaran) dan SSP PPN
54

(disetor ke bank/kantor pos selambat-lambatnya tanggal 7 Februari
2014) atas nama PT Compusurvindo dan ditandatangani oleh bendahara
...
Menyerahkan dokumen Surat Pemberitahuan Masa (SPM) dilengkapi dengan SSP dan Faktur Pajak ke KPPN;
Setelah terbit SP2D, bendahara menyerahkan:
1
...
Faktur Pajak lembar ke-2 kepada PT Compusurvindo
...
Melaporkan SPT Masa PPh Pasal 22 selambat-lambatnya tanggal
14 Februari 2014 ke KPP Pratama Terdaftar dilengkapi dengan:
3
...
Daftar Bukti Pemungutan PPh Pasal 22
3
...
SSP lembar ketiga
4
...

Contoh 4
PT Jaya yang telah mempunyai API mengimpor barang elektronik dengan
harga faktur US$ 100
...
Bea masuk dan bea masuk tambahan
masing-masing 10% dan 20% dari CIP dengan kurs 1 US$ = Rp 12
...

Nilai Impor (NI) pada sel B10 dihitung dengan rumus berikut (Total CIF
+ Bea Masuk)
...

=2
...
5%*B10

Contoh 5
PT KIA Motors, importir mobil yang telah memiliki Angka Pengenal
Impor (API), mengimpor 50 unit mobil dari Korea, dengan harga faktur
$US 10,000 per unit
...

Bea masuk yang dibayar oleh PT KIA Motors sebesar 5% dari CIF dan bea
masuk tambahan sebesar 20% dari CIF
...
000
...

=50*10000*9000

56

Nilai Impor (NI) pada sel B11 dihitung dengan rumus berikut (Total CIF
+ Bea Masuk + Bea Masuk Tambahan)
...

=2
...
Nilai impor
(termasuk Bea Masuk dan pungutan pabean lainnya) peralatan simulasi
tersebut sebesar Rp 1
...
000
...
PT Aviasi telah memiliki API (Angka
Pengenal Impor)
...
5% wajib disetor oleh
PT Aviasi sebagai berikut
...
5% x Rp 1
...
000
...
000
...
000
...
Berapa PPh pasal 22 yang harus dipungut?
PPh Pasal 22 = 7
...
000
...
500
...
000
...
Berapa PPh Pasal 22 yang harus
dipungut oleh Pemda Surabaya?
PPh Pasal 22 = 1
...
000
...
000
...

Tanggal

9

Januari

2015

membeli

bahan

olah

karet

dari

PT Perkebunan Nusantara yang menjual bahan olah karet hasil
perkebunan sendiri senilai Rp 600
...
000, dan
Tanggal 21 Januari 2015 membeli bahan olah karet dari Bapak Eko,
seorang pedagang besar yang membeli hasil karet dari petani karet di
sekitar daerahnya senilai Rp 100
...
000
...

PPh Pasal 22 yang harus dipungut oleh PT Rubber Jaya adalah:
0
...
000
...
000

Contoh 10
PT Aviasi Nusantara juga melakukan impor pesawat terbang terbaru yang
akan digunakan sendiri untuk melayani pengangkutan penumpang rute
domestik
...

Dengan demikian, atas impor pesawat yang akan digunakan oleh
PT Aviasi tidak dipungut PPh Pasal 22
...
Saat pulang ke Indonesia,
Ibu Mary membawa sebuah jam tangan senilai US$ 200 yang dibeli di
Malaysia
...

Berdasarkan ketentuan kepabeanan, sejak 1 Januari 2011 batas nilai
barang bawaan penumpang yang tidak dikenakan bea masuk adalah US$
250
...

Contoh 12
Pada tanggal 09 Agustus 2014, PT Pakuwon menjual satu unit apartemen
senilai Rp 10
...
000
...
Bagaimana kewajiban pemotongan/pemungutan PPh Pasal 22
terkait transaksi tersebut?
Ibu Jessica memungut PPh Pasal 22 atas penjualan apartemen tersebut
sebesar:
5% x Rp 10
...
000
...
000
...
000
...
000 dan/atau luas
bangunan lebih dari 400m2, wajib memungut PPh Pasal 22 sebesar 5%
dari harga jual tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak
Penjualan atas Barang Mewah
...
000
...
000
...

1,5% x Rp 8
...
000 =Rp 120
...

10% x Rp 8
...
000 =Rp
...
000,00

Total PPN dan PPh dipungut Rp 920
...

Rp 8
...
000 – Rp 120
...
7
...
000

60

Contoh 14
Kantor Dinas Surabaya membeli barang berupa meja kerja yang tercantum dalam kontrak dengan nilai sebesar Rp 22
...
000 termasuk PPN,
perhitungan pemungutan PPN dan PPh Pasal 22 adalah sebagai berikut
...
000
...

PPN = 10/110 x Rp 22
...
000 = Rp 2
...
000
Dasar Pengenaan Pajak = Rp 22
...
000 - Rp 2
...
000 = Rp
20
...
000,00

Total tagihan dalam kuitansi yang dibuat oleh rekanan Rp 22
...
000
...
5% x Rp 20
...
000 = Rp 300
...
20
...
000 = Rp 2
...
000

Total PPN dan PPh yang dipungut adalah:
Rp 2
...
000 + Rp 300
...
2
...
000

Jumlah uang yang dibayarkan kepada rekanan Rp 20
...
000 Rp 300
...
700
...


61



---